Перевірка податкової, не завжди привід для паніки. Але й пускати без огляду теж не варто. У ДПС є чіткі повноваження, є обмеження, і є права у платника. Знати їх наперед вигідніше, ніж дізнаватися в процесі.
Камеральна, проводиться без виїзду на підставі даних декларацій і реєстрів. Про неї платника не повідомляють. Документальна планова, включається до плану-графіку, платника повідомляють письмово не менш ніж за 10 календарних днів. Документальна позапланова, підстав значно більше, частина з них не вимагає попередження (ст. 78 ПКУ). Фактична, виїзд на місце здійснення діяльності (торгівля, громадське харчування тощо), як правило, без попередження.
Позапланова документальна перевірка без попереднього повідомлення можлива у разі: звернення платника за відшкодуванням ПДВ; отримання інформації про порушення від правоохоронних органів; ліквідації платника; виявлення обставин, що свідчать про ухилення від оподаткування.
Фактична перевірка, без попередження у будь-якому разі. Перевіряючі зобов’язані пред’явити направлення і службові посвідчення до початку перевірки. Без цього законних підстав для допуску немає.
Під час документальної перевірки: первинні бухгалтерські документи, договори, банківські виписки, касові документи, регістри обліку. Перелік конкретизується в наказі про перевірку. Вимагати документи поза предметом перевірки, визначеним наказом, інспектори не мають права.
Під час фактичної перевіряється відповідність на місці: наявність ліцензій, касова дисципліна, ведення обліку. Вилучення оригіналів документів поза кримінальним провадженням не допускається.
Проводити обшук або огляд приміщень без ухвали суду, це повноваження слідчих, а не податкових інспекторів. Починати перевірку без пред’явлення направлення і посвідчень та без запису в журналі реєстрації перевірок. Вимагати документи поза межами предмета перевірки. Порушувати встановлені строки: для позапланових документальних, зазвичай 5-10 робочих днів залежно від категорії платника, продовження тільки за окремим рішенням.
Перевіряйте направлення: воно має містити дату, підпис керівника ДПС, перелік посадових осіб і мету перевірки. Ведіть журнал реєстрації перевірок, записи в ньому є доказом у суді. Усні вимоги фіксуйте письмово: просіть викласти їх на папері або надсилати офіційними листами. Якщо перевіряючі порушують порядок, одразу документуйте і залучайте адвоката.
Протягом 10 робочих днів з дня отримання акту платник може подати письмові заперечення (ст. 86.7 ПКУ). Заперечення розглядаються перед прийняттям рішення. Після отримання податкового повідомлення-рішення: адміністративне оскарження до ДПС вищого рівня (10 робочих днів), або одразу до адміністративного суду (1 місяць з дня отримання рішення за адмоскарженням).
З першого дня позапланової перевірки, якщо є сумніви щодо підстав або предмета. Обов’язково, якщо перевірка пов’язана з кримінальним провадженням або є ознаки переслідування. Після отримання акту, якщо сума нарахувань значна або позиція ДПС очевидно помилкова.
Адвокати Honcharuk Partners розглянуть вашу ситуацію та нададуть конкретні рекомендації.
Читайте також:
П: Чи проводяться планові перевірки під час воєнного стану?
В: Регулювання перевірок під час воєнного стану змінювалося. Рекомендуємо перевіряти актуальний статус через Податковий кодекс або консультуватися з адвокатом, оскільки мораторії вводилися і скасовувалися.
П: Перевіряючі вимагають документи за 5 років. Чи зобов’язаний надати?
В: Строки зберігання документів за ПКУ, зазвичай 1095 днів (3 роки) для більшості документів. Вимоги за межами встановлених строків зберігання можна відхилити з посиланням на закон.
П: ДПС нарахувала штраф безпідставно. Яка процедура оскарження?
В: Протягом 10 робочих днів з дня отримання податкового повідомлення-рішення подайте скаргу до ДПС вищого рівня. Подача скарги зупиняє виконання рішення на час розгляду. Якщо результат незадовільний, наступний крок адміністративний суд.
П: Чи можуть перевіряючі викликати директора на допит?
В: Пояснення в рамках перевірки, це не допит. Але якщо ДПС передала матеріали до правоохоронних органів, характер спілкування змінюється. За участі правоохоронців, тільки з адвокатом.
П: Чи можна відмовитися підписувати акт перевірки?
В: Так. Відмова від підпису не впливає на законність акту. Але зафіксуйте відмову письмово із зазначенням причин. Це буде враховано при розгляді заперечень.
П: Виявили незначне порушення. Чи буде штраф одразу?
В: Залежить від типу порушення. Деякі тягнуть попередження при першому виявленні, інші штраф одразу. Якщо порушення технічне, зафіксуйте пояснення у письмових запереченнях до акту.
Матеріал підготовлено адвокатами Honcharuk Partners для загального інформування. Кожна ситуація має індивідуальні особливості, зверніться за консультацією.