Податковий спір з ДПС може виникнути після планової перевірки, позапланового виїзду або камеральної звірки. Результат: податкове повідомлення-рішення з донарахуванням ПДВ, податку на прибуток або штрафом. Якщо не оскаржити вчасно, борг стане безспірним і ДПС спише кошти з рахунків без суду.
Цей матеріал охоплює всі ключові етапи: від перевірки до виконання рішення суду на користь платника.
ДПС проводить кілька видів перевірок:
Готуватись до документальної перевірки варто щойно отримали повідомлення: перевірити первинні документи, звіряння з контрагентами, наявність ТТН і актів. Відсутність первинки під час перевірки рівнозначна визнанню операції нереальною.
Найпоширеніша підстава для донарахувань: ДПС визнає господарські операції нереальними. Логіка така: якщо операція “нереальна”, платник не мав права формувати податковий кредит з ПДВ і включати витрати до бази оподаткування прибутком. Результат: донарахування ПДВ + штраф 25% або 50% + пеня.
Ознаки, за якими ДПС ставить під сумнів реальність:
Верховний Суд системно підтримує позицію: платник не несе відповідальності за дії контрагента, якщо сам діяв добросовісно і має повний пакет первинних документів. Ця позиція є основою для оскарження більшості ППР про нереальні операції.
Після отримання ППР платник має вибір:
Обидва шляхи не виключають один одного: можна спочатку подати адміністративну скаргу, а потім іти в суд. Це виграє час і дозволяє краще підготувати позицію.
Строки є пресічними: пропустили без поважної причини: ДПС отримає право стягнути борг без судового рішення.
Важливо: строк рахується з дня отримання, а не з дня надсилання. Якщо ППР надіслано поштою, зберігайте конверт з датою вручення.
Якщо не зупинити дію ППР, ДПС може виставити інкасо на рахунки ще до рішення суду. Щоб цього уникнути, одночасно з подачею позову подається клопотання про забезпечувальні заходи: зупинення дії ППР на час розгляду справи.
Суди задовольняють такі клопотання за наявності обґрунтованих доводів про очевидну незаконність ППР або про ризик непоправних збитків для підприємства. Правильно складене клопотання є критичним: недостатньо просто попросити, потрібно пов’язати ризики з конкретними обставинами справи.
Якщо сума несплачених податків перевищує 1 млн грн (кваліфікуюча ознака для ч. 1 ст. 212 КК), ДПС може передати матеріали до поліції або БЕБ для відкриття кримінального провадження. Паралельно з адміністративним оскарженням ППР може йти кримінальне розслідування.
У такій ситуації адвокат потрібен з першого дня: неправильні пояснення або документи, надані під час перевірки, можуть стати доказами у кримінальній справі. Стратегія захисту в адміністративному та кримінальному провадженнях має бути узгодженою.
Ми ведемо податкові спори на всіх етапах: від супроводу перевірки і складання заперечень на акт до оскарження в суді та виконання рішень. Маємо досвід у спорах щодо нереальних операцій, блокування податкових накладних, донарахувань з трансфертного ціноутворення, фінансових санкцій.
Якщо ДПС вже видала ППР, звертайтесь одразу: строки короткі, і кожен день без дій скорочує можливості захисту.
ДПС нарахувала борг або проводить перевірку?
Оцінимо ППР і розробимо стратегію оскарження. Строки граничні. Краще діяти сьогодні.
П: Що таке податкове повідомлення-рішення і як його оскаржити?
В: Податкове повідомлення-рішення (ППР) є документом, яким ДПС нараховує податкове зобов’язання, штраф або пеню. Оскаржити його можна у два способи: адміністративне оскарження в ДПС вищого рівня (протягом 10 робочих днів з дня отримання) або судове оскарження в адміністративному суді (протягом 6 місяців). Обидва шляхи можна поєднати.
П: Які строки для оскарження рішень ДПС?
В: Адміністративне оскарження: 10 робочих днів з дня отримання ППР (ст. 56 ПКУ). Якщо подали адміністративну скаргу: судове оскарження протягом 1 місяця після отримання рішення за скаргою або після закінчення строку розгляду. Без адміністративного оскарження: 6 місяців з дня отримання ППР на звернення до суду.
П: Чи можна оскаржити податкову перевірку до її початку?
В: Так. Наказ про проведення перевірки можна оскаржити в адміністративному суді або відмовити у допуску перевіряючих, якщо є формальні підстави: неправильно оформлений наказ, перевірка за межами плану без законних підстав для позапланової, повторна перевірка того ж питання. Однак недопуск до перевірки має юридичні ризики, тому рішення потрібно приймати з адвокатом.
П: Що перевіряє ДПС під час документальної перевірки?
В: Документальна перевірка охоплює первинні документи (договори, акти, накладні, рахунки), правильність формування податкового кредиту з ПДВ, витрат для цілей податку на прибуток, зарплатних нарахувань, операцій з пов’язаними особами. ДПС перевіряє реальність господарських операцій: чи фактично виконані роботи/послуги, чи не є контрагент фіктивним підприємством.
П: Що робити, якщо ДПС визнала операції з контрагентом нереальними?
В: Потрібно зібрати докази реальності: первинні документи, докази фактичного отримання товарів/послуг (ТТН, акти прийому, листування, фото), інформацію про ресурси контрагента. Якщо ДПС уже видала ППР: оскаржити в адміністративному суді, наголосивши, що відповідальність за дії контрагента на платника не покладається (позиція Верховного Суду).
П: Чи можна зупинити стягнення податкового боргу під час суду?
В: Так. При поданні позову до адміністративного суду можна одночасно клопотати про забезпечувальні заходи у вигляді зупинення дії ППР. Якщо суд задовольнить клопотання, ДПС не зможе списати кошти з рахунків або накласти арешт на майно до вирішення справи. Це критично важливо для збереження ліквідності бізнесу під час тривалого судового розгляду.
П: Коли у податковому спорі потрібен адвокат?
В: Адвокат необхідний з першого дня перевірки, якщо: сума можливих донарахувань значна; ДПС ставить під сумнів реальність операцій; є ризик кримінального провадження за ухилення від сплати податків (ст. 212 КК); компанія входить до плану-графіку документальних перевірок. Участь адвоката на етапі перевірки дозволяє формувати правильну доказову базу і запобігати помилкам, які потім важко виправити в суді.
Що таке ППР і як його оскаржити?
Податкове повідомлення-рішення нараховує борг або штраф. Оскаржується адміністративно (10 р.д.) або в суді (6 місяців). Можна поєднати обидва шляхи.
Які строки для оскарження рішень ДПС?
Адміністративна скарга: 10 робочих днів. Суд без скарги: 6 місяців. Суд після скарги: 1 місяць. Строки пресічні.
Чи можна зупинити списання коштів під час суду?
Так. Одночасно з позовом подається клопотання про зупинення дії ППР. Суд розглядає оперативно. Це захищає рахунки на час розгляду.
Що робити, якщо ДПС визнала операції нереальними?
Зібрати повну первинку: договори, акти, ТТН, листування, оплату. Верховний Суд: платник не відповідає за дії контрагента при добросовісній поведінці.
Коли податковий спір стає кримінальним?
Якщо сума несплачених податків перевищує 1 млн грн: ДПС може передати матеріали до поліції або БЕБ (ст. 212 КК). Потрібен адвокат з першого дня перевірки.
Чи можна оскаржити саму перевірку до її завершення?
Так. Наказ про перевірку можна оскаржити в суді або відмовити у допуску за формальними підставами. Але рішення приймати тільки з адвокатом: недопуск має юридичні ризики.
Адвокати Honcharuk Partners розглянуть вашу ситуацію та нададуть конкретні рекомендації.
Матеріал підготовлено адвокатами Honcharuk Partners для загального інформування. Кожна ситуація має індивідуальні особливості, зверніться за консультацією.