Податковий спір з ДПС може виникнути після планової перевірки, позапланового виїзду або камеральної звірки. Результат: податкове повідомлення-рішення з донарахуванням ПДВ, податку на прибуток або штрафом. Якщо не оскаржити вчасно, борг стане безспірним і ДПС спише кошти з рахунків без суду.

Цей матеріал охоплює всі ключові етапи: від перевірки до виконання рішення суду на користь платника.

Які перевірки проводить ДПС і як до них готуватись

ДПС проводить кілька видів перевірок:

• Камеральна: аналіз поданої звітності без виїзду. Про таку перевірку платника не повідомляють заздалегідь.
• Документальна планова: включена до плану-графіку, платника повідомляють за 10 календарних днів. Охоплює 2-3 роки діяльності.
• Документальна позапланова: проводиться за наявності спеціальних підстав (скарга, виявлені розбіжності, кримінальне провадження). Попередження не обов’язкове.
• Фактична: перевірка на місці здійснення господарської діяльності (каса, РРО, ліцензії). Без попередження.

Готуватись до документальної перевірки варто щойно отримали повідомлення: перевірити первинні документи, звіряння з контрагентами, наявність ТТН і актів. Відсутність первинки під час перевірки рівнозначна визнанню операції нереальною.

Як ДПС донараховує податки: нереальні операції та фіктивні контрагенти

Найпоширеніша підстава для донарахувань: ДПС визнає господарські операції нереальними. Логіка така: якщо операція “нереальна”, платник не мав права формувати податковий кредит з ПДВ і включати витрати до бази оподаткування прибутком. Результат: донарахування ПДВ + штраф 25% або 50% + пеня.

Ознаки, за якими ДПС ставить під сумнів реальність:

• Контрагент включений до реєстру ризикових платників або має ознаки фіктивності.
• Відсутність у контрагента ресурсів для виконання робіт (персонал, обладнання, склади).
• Відсутність ТТН при поставці товарів.
• Розбіжності між задекларованими обсягами і даними ЄРПН.

Верховний Суд системно підтримує позицію: платник не несе відповідальності за дії контрагента, якщо сам діяв добросовісно і має повний пакет первинних документів. Ця позиція є основою для оскарження більшості ППР про нереальні операції.

Оскарження ППР: адміністративний або судовий шлях

Після отримання ППР платник має вибір:

• Адміністративне оскарження: скарга до ДПС вищого рівня протягом 10 робочих днів. Строк розгляду: 20 робочих днів (може бути продовжений). На час розгляду скарги зупиняється строк сплати. Практика: задовольняється рідко, але дає час і формує доказову базу для суду.
• Судове оскарження: позов до окружного адміністративного суду. Строк: 6 місяців без попередньої адмінскарги або 1 місяць після її вирішення. При поданні позову: клопотати про забезпечувальні заходи (зупинення дії ППР).

Обидва шляхи не виключають один одного: можна спочатку подати адміністративну скаргу, а потім іти в суд. Це виграє час і дозволяє краще підготувати позицію.

Строки оскарження: коли не можна зволікати

Строки є пресічними: пропустили без поважної причини: ДПС отримає право стягнути борг без судового рішення.

• Адміністративна скарга: 10 робочих днів з дня отримання ППР (ст. 56 ПКУ).
• Позов до суду (без попередньої скарги): 6 місяців з дня отримання ППР.
• Позов до суду (після адміністративної скарги): 1 місяць після рішення за скаргою або після закінчення строку її розгляду.

Важливо: строк рахується з дня отримання, а не з дня надсилання. Якщо ППР надіслано поштою, зберігайте конверт з датою вручення.

Зупинення стягнення: як захистити рахунки під час суду

Якщо не зупинити дію ППР, ДПС може виставити інкасо на рахунки ще до рішення суду. Щоб цього уникнути, одночасно з подачею позову подається клопотання про забезпечувальні заходи: зупинення дії ППР на час розгляду справи.

Суди задовольняють такі клопотання за наявності обґрунтованих доводів про очевидну незаконність ППР або про ризик непоправних збитків для підприємства. Правильно складене клопотання є критичним: недостатньо просто попросити, потрібно пов’язати ризики з конкретними обставинами справи.

Кримінальний ризик: коли податковий спір стає справою за ст. 212 КК

Якщо сума несплачених податків перевищує 1 млн грн (кваліфікуюча ознака для ч. 1 ст. 212 КК), ДПС може передати матеріали до поліції або БЕБ для відкриття кримінального провадження. Паралельно з адміністративним оскарженням ППР може йти кримінальне розслідування.

У такій ситуації адвокат потрібен з першого дня: неправильні пояснення або документи, надані під час перевірки, можуть стати доказами у кримінальній справі. Стратегія захисту в адміністративному та кримінальному провадженнях має бути узгодженою.

Як Honcharuk Partners захищає платників у спорах з ДПС

Ми ведемо податкові спори на всіх етапах: від супроводу перевірки і складання заперечень на акт до оскарження в суді та виконання рішень. Маємо досвід у спорах щодо нереальних операцій, блокування податкових накладних, донарахувань з трансфертного ціноутворення, фінансових санкцій.

Якщо ДПС вже видала ППР, звертайтесь одразу: строки короткі, і кожен день без дій скорочує можливості захисту.

Часті запитання про податкові спори

Потрібна консультація з вашої ситуації? Адвокати Гончарук та партнери готові допомогти. Зверніться до нас.

Матеріал підготовлено адвокатами Honcharuk Partners для загального інформування. Кожна ситуація має індивідуальні особливості, зверніться за консультацією.